세무조정 방법 (일련의 흐름 및 절차 정리)

지금 전산세무 1급 공부 3일차쯤 됐는데

 

책이 세무조정의 흐름을 자세히 알려주지 않고 그래서 초반에 아주 헤매고 있다.

정확히 세무조정 방법을 알려주지도 않고 걍 지 맘대로 한다.. (강의를 팔아먹기 위함인가?)

 

그래서 아직 감가상각비랑 퇴직급여충당금까지만 걍 훑어만 본 수준이긴 한데,

세무조정의 일련의 흐름을 대강 정리해보려고 한다.

(챗지피티의 도움을 빌렸다)

 

1. 회계상 결과 확인 (결산서 검토)

기업은 한 회계기간 동안의 재무활동을 결산서(장부)로 마무리한다.

하지만 이 회계상 결산은 세법 기준에 맞춘 것이 아니기 때문에, 세법에서 다르게 보는 항목들이 존재한다.

즉, 회계상 수익/비용을 세법 기준으로 조정할 필요가 있다.

 

2. 세법과 회계 기준의 차이 찾기 (조정 대상 항목 확인)

세법과 회계 기준이 다르게 처리되는 항목을 찾아야 한다. 여기서 세법에 맞지 않는 부분이 조정 대상이 된다.

 

조정 대상 항목의 예시

• 감가상각비: 회계상 상각 방법과 세법상 상각 방법이 다를 수 있다.
• 퇴직급여충당금: 회계상 충당금 설정과 세법상 인정 범위가 다를 수 있다.
• 대손충당금: 회사가 미래에 받을 수 없는 금액을 회계에서는 충당금으로 설정하지만, 세법에서 인정하는 기준은 다르다.
• 접대비(기업업무추진비): 회계에서는 전액을 비용 처리하지만, 세법은 일정 금액만 비용으로 인정할 수 있다.
• 기타 손금불산입이나 익금불산입 항목 등.

 

3. 세법상 각 항목에 맞는 세무조정 처리

위에서 언급했던 감가상각비, 퇴직급여충당금 등 각 조정 대상 항목마다 정해진 방법이 존재한다.

각 항목마다 사업연도마다 세법상 한도액이 존재하기도 한다.

각 항목에 맞는 세법상 처리방식에 맞춰서 익금산입/익금불산입/손금산입/손금불산입 등으로 세무조정을 한다.

 

4. (선택) 증감 내역 분석

세무조정을 한 조정 대상 항목의 장부상 잔액 / 세법상 잔액 / 부인액 등이 변화가 있었던 때를 기준으로 기초/감소/증가/기말 형식으로 작성하여 증감 내역을 분석한다.

 

5. 소득금액조정합계표 작성

소득금액조정합계표는 회계상 소득금액을 세법상 소득금액으로 변환하는 작업을 요약한 서식이다.

각 과목에 대한 소득처분(손금산입/불산입, 익금산입/불산입)과 금액에 대한 항목들이 모두 기록된다.

 

6. 자본금과 적립금조정명세서(을) 작성

자본금과 적립금조정명세서(을)는 회사의 자본 항목에서 세법상으로 따로 조정이 필요한 부분을 정리하는 명세서이다.

자본금과 적립금의 조정과 관련된 금액들을 이곳에 기록한다 (ex. 상각부인액, 퇴직급여충당금 부인액, 퇴직연금충당금 등)

 

 

아직 5% 정도밖에 이해가 안 되는데 일단 책 끝까지 빠르게 해보자.. (근데 빠르게가 안 됨;; 개느림;;)

 

이것을 전산세무 1급 수험에 대입해보면,

문제에 자주 출제되는 세무조정 항목들에 대한 세무조정법을 모조리 숙지하고

이것을 얼마나 빠르고 정확하게 세무조정 해나갈 수 있느냐가 당락의 관건이 되겠다.

 

전산세무 1급 공부는 이렇게 할 것이다.

1. 책의 이론을 2회독 정도 한다. (1회독은 30% 정도만 이해, 2회독은 70% 이상 이해)

2. 이론을 바탕으로 실무를 2회독 정도 한다. (일단 책에 나오는 실무 유형은 총 21절까지 있음)

3. 기출문제를 겁나 많이 푼다. 3회독 정도 한다. (기출문제는 가지고 있는 책의 12회분을 포함해 새 책을 사서 20회분을 추가로 풀 것이다. (9회분은 겹친다. 그러니 11회분이 추가되는 것이다. 총 23회분)